高温补贴算福利费吗高温补贴计入工资还是福利费的关键问题探讨及会计处理分析高温

一、高温补贴属于工资总额，计入“工资”科目

1. 法定工资性质

根据《防暑降温措施管理办法》及各地实施细则，高温补贴是法定津贴，属于工资组成部分：

发放条件：用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业，或室内职业场所温度无法降至33℃下面内容时，必须支付。

会计处理：计入“应付职工薪酬——工资”科目，需在工资单中单独列明。

税务处理：纳入工资总额核算，企业所得税税前按工资支出扣除；个人所得税需与当月工资合并计税。

2. 不计入最低工资标准

高温补贴虽属工资，但不得计入最低工资。用人单位需在最低工资标准外额外支付。

1. 福利性质

防暑降温费是企业自主提供的福利，无强制性：

依据财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号），防暑降温费明确纳入职工福利费。

会计处理：计入“应付职工薪酬——职工福利费”科目，发放实物时需视同销售或不得抵扣进项税额。

税务限制：企业所得税按职工福利费处理，受工资总额14%比例限制；个人所得税需合并计税。

2. 与高温补贴的区别

高温津贴：法定工资，必须支付给符合高温作业条件的劳动者。

防暑降温费：自愿福利，可全员发放（如办公室员工），但不可替代高温津贴。

| 项目 | 高温津贴 | 防暑降温费 |

| 性质 | 法定工资 | 企业福利 |

| 发放依据 | 高温作业环境（35℃+/33℃+） | 企业自主决定 |

| 会计科目 | 工资总额 | 职工福利费 |

| 税务处理 | 企业所得税按工资扣除 | 企业所得税按福利费（≤14%）|

| 替代禁止 | 不得以饮料、药品等充抵 | 可发放实物 |

| 最低工资关联 | 不纳入最低工资计算 | 不纳入最低工资计算 |

违规后果：

未支付高温津贴属克扣工资，劳动者可投诉（12333平台）或申请劳动仲裁；查实后用人单位需补发并可能面临行政处罚。

高温补贴：计入工资，是法定补偿，必须支付给符合高温作业条件的劳动者。

防暑降温费：计入福利费，属企业自愿福利，无强制支付义务。

两者性质、会计处理和税务制度均不同，企业需严格区分，避免混淆引发合规风险。